Belastingen, vergoedingen en mobiliteit
Belastingplan 2026 voor werkgevers
Verduidelijking (deel)fietsregeling
De fiets van de zaak is niet meer weg te denken uit het Nederlandse straatbeeld. Toch zorgde de fiscale bijtelling de afgelopen jaren voor onduidelijkheid, vooral als de fiets slechts af en toe of deels voor woon-werkverkeer werd gebruikt. De nieuwe regeling maakt daar nu een einde aan: zolang de fiets niet meer dan bijkomstig (maximaal 10 procent van de tijd) bij het woon- of verblijfadres van de werknemer wordt gestald, is er géén bijtelling verschuldigd. Dit geldt ook voor de IB-ondernemer. Bovendien is nu expliciet vastgelegd dat gewone fietsen en deelfietsen gelijk worden behandeld. Zo weet iedereen waar hij aan toe is.
Tip:
Leg in de arbeidsvoorwaarden of in afspraken met medewerkers duidelijk vast dat de ter beschikking gestelde fiets niet structureel thuis mag worden gestald. Zo voorkom je verrassingen achteraf.
Let op:
Deze maatregel werkt met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2020. Controleer dus ook afspraken uit het verleden.
In één oogopslag
- Status: Opgenomen als wijziging; met terugwerkende kracht
- Ingangsdatum: Terugwerkend tot en met 1 januari 2020
- Wat verandert er: Geen bijtelling als de fiets niet meer dan bijkomstig (maximaal 10 procent) thuis wordt gestald; deelfietsen vallen onder dezelfde regeling.
- Impact voor HR: Controle op afspraken arbeidsvoorwaarden, reiskostenbeleid en wagenparkreglement.
- Acties: Leg expliciet vast dat stallingsplaats thuis niet structureel is. Actualiseer personeelshandboek en communicatie.
- Risico bij niets doen: Onjuiste bijtelling en naheffingen.
Pseudo-eindheffing fossiele leaseauto’s
Vanaf 2027 geldt een pseudo-eindheffing van 12 procent over de cataloguswaarde voor fossiele personenauto’s die je aan medewerkers ter beschikking stelt. Hybride auto’s vallen hieronder. Voor oudere auto’s wordt aangesloten bij de waarde in het economisch verkeer. Bestelauto’s en motoren zijn uitgezonderd. Voor bestaande auto’s geldt overgangsrecht tot 17 september 2030. Deze maatregel vraagt om herijking van het mobiliteitsbeleid en kan merkbare kosten met zich meebrengen.
Cijfermatig komt dit voor de extra werkgeverslasten op het volgende neer:
Tip:
Inventariseer nu het wagenpark en stuur tijdig op elektrificatie en TCO.
Let op:
Alleen van toepassing bij een (fictieve) werkgever-werknemerrelatie.
In één oogopslag
- Status: Voorgenomen; met overgangsrecht
- Ingangsdatum: 1 januari 2027 (overgangsrecht tot 17 september 2030)
- Wat verandert er: 12 procent pseudo-eindheffing over cataloguswaarde voor personenauto’s tot 25 jaar; hybride valt ook onder fossiel.
- Impact voor HR: Herijking mobiliteitsbeleid, kostenstijging, elektrificatieplanning.
- Acties: Inventariseer wagenpark en TCO-impact. Stel elektrificatiestrategie en autoregeling bij.
- Risico bij niets doen: Kostenstijging en reputatierisico bij te late beleidswijziging.
Maatregelen lucratiefbelangregeling
De lucratiefbelangregeling wordt aangescherpt om beter aan te sluiten bij de systematiek van box 3. Voordelen uit een middellijk gehouden lucratief belang via box 2 worden fictief verhoogd waardoor de effectieve belastingdruk oploopt richting 36 procent. Daarnaast komt er een anti-misbruikmaatregel: een verlies uit aanmerkelijk belang dat ontstaat door oprenting van de verkrijgingsprijs kan niet langer worden ingezet om de heffing over lucratieve voordelen te neutraliseren.
Tip:
Evalueer participatieplannen en bespreek de netto-effecten met betrokken medewerkers en management.
Let op:
Tijdige herstructurering kan ongewenste effecten beperken.
In één oogopslag
- Status: Opgenomen als wijziging
- Ingangsdatum: 2026 (zoals beschreven)
- Wat verandert er: Effectieve druk richting 36 procent; verliesverrekening via oprenting ingeperkt.
- Impact voor HR: Actieve informatieplicht vanuit de organisatie is wenselijk voor participanten.
- Acties: Simuleer scenario's voor box 2-deelnemers. Actualiseer communicatie over participatie.
- Risico bij niets doen: Teleurstelling en fiscale frictie zonder herijking.
Medewerkersparticipatie: startups en scaleups (aandelenopties)
Een aangekondigde regeling moet het voor werknemers eenvoudiger en gunstiger maken om via aandelenopties mee te delen in de groei van startups en scaleups. De belastingdruk op het optiewinstvoordeel daalt met 35 procent (effectief circa 32, 18 procent bij 49,5 procent). Daarnaast schuift het heffingsmoment naar de daadwerkelijke verkoop van de aandelen in plaats van het moment van verhandelbaarheid. De maatregel zit niet in het Belastingplan 2026. Uitwerking volgt naar verwachting het eerste kwartaal van 2026, met beoogde toepassing per 1 januari 2027.
Tip:
Inventariseer bestaande participatieplannen en modelleer nettoeffecten voor medewerkers.
Let op:
Stem HR, fiscaliteit, legal en payroll tijdig op elkaar af om verrassingen te voorkomen.
In één oogopslag
- Status: Aangekondigd; detailvoorstel verwacht in het eerste kwartaal van 2026; niet in Belastingplan 2026
- Ingangsdatum: Beoogd 1 januari 2027
- Wat verandert er: Lagere effectieve heffing op opties; heffing bij verkoop i.p.v. verhandelbaar moment
- Impact voor HR: Aanpassing beloningsbeleid en communicatie; payrollinrichting voor nieuw heffingsmoment
- Acties: Inventariseer dossiers Maak scenario’s Actualiseer beleid en employeecommunicatie
- Risico bij niets doen: Fiscaal suboptimale uitkomsten en onduidelijkheid bij medewerkers
Werkkostenregeling (WKR) 2026
De WKR doet wat hij moet doen: onbelast vergoeden van arbeidskosten waar dat passend is. Tegelijk ervaren veel werkgevers complexiteit bij aanwijzen van vergoedingen en het gebruikelijkheidscriterium. De recente evaluatie bevestigt dit beeld.
De winst zit in duidelijke keuzes en goede dossiervorming. Met heldere interne handreikingen benut je de vrije ruimte zonder onnodige administratie.
Tip:
Maak een korte WKR-handleiding met veelvoorkomende vergoedingen en voorbeelden.
Let op:
ETK-wijzigingen voor ingekomen werknemers staan bij Global Mobility; voorkom doublures.
In één oogopslag
- Status: Evaluatie gepubliceerd; beperkte concrete aanpassingen in Belastingplan 2026
- Ingangsdatum: Niet van toepassing
- Wat verandert er: Regeling blijft van kracht; aandacht voor aanwijzen en gebruikelijkheidscriterium.
- Impact voor HR: Procesafspraken en controles aanscherpen.
- Acties: Maak een WKR-checklist. Leg concernregeling-afspraken vast.
- Risico bij niets doen: Onnodige belasting of gemiste mogelijkheden door onduidelijkheid.
Zie Appendix voor de volledige tabellen IB-schijven en heffingskortingen 2026 versus 2025.