Wat als mijn tweede woning in het buitenland staat?
Hoe wordt de buitenlandse woning volgens de spaarvariant in de heffing betrokken?
De heffingstechniek verandert zodra er sprake is van een tweede woning in het buitenland. Dit komt doordat nu twee landen betrokken zijn die belasting willen heffen over dezelfde woning. Ter voorkoming van dubbele belasting krijg je te maken met internationale belastingverdragen. Stel dat de woning van mevrouw A zich in het buitenland bevindt. Dit betekent dat niet alleen Nederland, het woonland van mevrouw A, de tweede woning wil belasten, maar ook de belastingdienst van het land waar de tweede woning is gelegen.
Waarom wil Nederland belasting heffen over een woning die niet in Nederland ligt?
Voor de berekening van de in Nederland verschuldigde belasting hanteert Nederland het uitgangspunt dat iedereen die in Nederland woont (binnenlandse belastingplichtigen), in beginsel belast wordt voor het volledige wereldinkomen. In ons voorbeeld betekent dit dat mevrouw A, als binnenlandse belastingplichtige, haar volledige vermogen (wat zich waar dan ook ter wereld bevindt) moet aangeven in haar aangifte inkomstenbelasting. Mevrouw A moet dus de waarde van de buitenlandse woning jaarlijks vermelden in haar Nederlandse aangifte inkomstenbelasting. Vervolgens verkrijgt mevrouw A recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting.
Internationale belastingafspraken ter voorkoming van dubbele belasting.
De buitenlandse belastingdienst wil mevrouw ook belasten voor de vakantiewoning die daar gelegen is. Vaak gebeurt dit ook daadwerkelijk. Als de Nederlandse en buitenlandse belastingdiensten niets met elkaar zouden afspreken, ontstaat er een nadelige situatie van dubbele belastingheffing voor mevrouw A. Om dit te voorkomen, maken landen onderling belastingafspraken waarin heffingsrechten worden verdeeld.
Nederland heeft gelukkig met heel veel landen belastingafspraken gemaakt om dubbele belasting te voorkomen. Deze afspraken worden vastgelegd in een zogenoemd belastingverdrag. Stel dat de tweede woning van mevrouw A in Spanje staat. Mevrouw A krijgt dan te maken met het belastingverdrag tussen Nederland en Spanje. In dit belastingverdrag is vastgelegd dat het woonland (Nederland) zich volledig moet onthouden van belastingheffing met betrekking tot onroerend goed (de vakantiewoning) dat zich in het buitenland (Spanje) bevindt. Nederland verleent daarom een belastingvrijstelling voor de tweede woning in Spanje.
Staat jouw tweede woning niet in Spanje, maar in een ander land? Wees gerust, in alle andere belastingverdragen is in de regel een soortgelijke afspraak te vinden.
Hoe wordt de vrijstelling ter voorkoming van dubbele belasting volgens de spaarvariant berekend?
In het geval van mevrouw A zal Nederland een situatie van dubbele belasting moeten voorkomen door middel van het verstrekken van een volledige vrijstelling van belastingheffing voor de Spaanse vakantiewoning. De hoogte van de vrijstelling voor de tweede woning wordt volgens de spaarvariant berekend aan de hand van de volgende formule:
